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广东省汕头市人民政府


汕 头 市 人 民 政 府
印发汕头市市级财务总监管理暂行办法的通知
汕府〔2003〕100号

各区县（市）人民政府（筹备组），市府直属各单位：
　　现将《汕头市市级财务总监管理暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。

汕头市人民政府　　
二○○三年五月二十五日

　　（此件在《汕头市人民政府公报》刊发，不再发文）


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汕头市市级财务总监管理暂行办法

　　第一章　总则
　　第一条　为适应社会主义市场经济的需要，加强对本市市级行政事业单位、国有资产经营及授权经营单位、财政资金投资基本建设重点项目的财政财务监督和管理，确保国有资产和财政性资金的安全，根据有关法律法规，结合本市实际，制定本办法。
　　第二条　本办法适用于市直行政事业单位、市直国有资产经营单位（包括市直国有资产经营公司、授权经营的市直国有企业集团公司、市直重点大型国有企业，下同）以及市级财政性资金投资的基本建设重点项目（以下简称建设项目）。
　　第三条　本办法所称财务总监，是指市人民政府授权市财政部门派驻市直行政事业单位、市直国有资产经营单位和建设项目履行财务监督职责的人员。
　　第四条　市人民政府统一领导、组织、协调市级财务总监的管理工作。
市财政部门负责市级财务总监的具体管理工作。其下设的市财务总监办公室负责市级财务总监管理的日常事务工作。
　　第五条　依照本办法需派驻财务总监的市直行政事业单位、市直国有资产经营单位和建设项目（以下统称派驻单位）的名单，由市财政部门商有关部门提出，报市人民政府确定。

　　第二章　委派及任职资格

　　第六条　财务总监的人事管理工作归口市财政部门负责。
　　第七条　财务总监的委派采用以下两种形式：
　　（一）委任：从市财政部门在职国家工作人员中直接选任；
　　（二）聘任：由市财政部门向社会公开选拔，择优聘用，实行聘任制。
　　第八条　财务总监应具备以下条件：
　　（一）熟悉并自觉贯彻执行有关法律、法规、规章和政策；　
　　（二）遵纪守法，坚持原则，廉洁自律，有较强的事业心和责任感；
　　（三）具有财务、会计、审计、经济管理和基建审核等方面的专业知识和相应的资质；
　　（四）身体健康，能胜任本职岗位工作，上任年龄在55周岁以下（含55周岁）。
　　第九条　凡有下列情况之一者，不得委派为财务总监：
　　（一）因贪污、贿赂、侵占挪用国有资产或违反国家财经纪律或破坏社会经济秩序等行为　　被判处刑罚，有犯罪记录的；
　　（二）因失职、渎职、违反财经纪律给国家、企业、单位造成重大经济损失，受有关部门处分的；
　　（三）因提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告而被吊销会计从业资格证书的；
　　（四）其他的违法违纪行为而被追究刑事责任的。
　　第十条　采用聘任方式委派财务总监的，聘用工作应坚持公开、平等、择优的原则，并按以下程序进行：
　　（一）编制聘用计划：市财政部门根据财务总监职位空缺制定聘用计划，并报市人事编制管理部门备案；
　　（二）招考：市财政部门通过媒体向社会公布招考公告，公告内容主要包括：招考人数、对象和条件，报名时间、地点和所需证件及材料，考试科目、内容、方法和时间；
　　（三）报名及资格审查：应试人员在招考公告规定的时间内到市财政部门报名，并按要求提供有关履历证明接受资格审查；
　　（四）考试：分笔试和面试，内容主要包括时事政治、国家财税法规、企业财务管理、企业会计核算制度以及企业经营管理方面知识；
　　（五）考核：由市财政部门考察应试人员的政治思想、道德品质、业务能力、工作实绩以及需回避的情况等；
　　（六）体检：体检的项目、合格标准及办法按有关规定执行；
　　（七）聘用：根据应试人员考试、考核和体检的结果，择优确定聘用人员，并按有关规定由市财政部门办理聘用手续。

　　第三章　市直行政事业单位财务总监的岗位职权
　　第十一条　市直行政事业单位财务总监行使以下职权：
　　（一）监督派驻单位财务管理，列席有关资金安排和管理会议；
　　（二）监督派驻单位执行国家财经法律、法规、制度的情况和单位财务会计资料的真实性、合法性；
　　（三）监督派驻单位年度收支预、决算方案的编制，监督追加预算、基建资金、专项资金的申请及其二次分配方案；
　　（四）监督派驻单位年度预算、追加预算、基建资金、专项资金的二次分配方案的执行情况；
　　（五）监督派驻单位依法征缴行政性收费、基金和罚没收入；
　　（六）监督派驻单位国有资产的使用，按有关规定执行国有资产的管理和处置，确保国有资产的安全和完整；
　　（七）监督国有资产使用费的收取、缴交和管理。
　　第十二条　对派驻单位追加预算的申请，基建资金、专项资金的二次分配，国有资产变动以及非经营性转经营性国有资产等重要财务事项，实行派驻单位负责人与财务总监联签的制度。
　　第十三条　派驻单位发生的以下财务事项，财务总监应定期向市财政部门报告：
　　（一）执行国家财经法律、法规、制度的情况；
　　（二）年度预算、追加预算、基建资金、专项资金及二次分配方案的执行情况；
　　（三）行政事业性收费、基金和罚没收入的征缴情况；
　　（四）国有资产的占有、使用情况，按有关规定执行国有资产的管理和处置情况；
　　（五）国有资产使用费的缴留情况；
　　（六）市财政部门要求报告的其他事项。
　　第十四条　派驻单位发生的以下重要财务事项，财务总监应在派驻单位做出决策前或事情发生后10日内向市财政部门报告：
　　（一）年度收支预算、决算、追加预算、基建资金、专项资金及二次分配方案的主要内容；
　　（二）国有资产处置方案；
　　（三）非经营性转经营性国有资产的方案；
　　（四）召开有关财务方面的重要会议的情况；
　　（五）市财政部门要求报告的其他事项。

　　第四章　市直国有资产经营单位财务总监的岗位职权
　　第十五条　市直国有资产经营单位的财务总监应依法进入资产经营公司董事会，成为董事会成员。
　　市直国有资产经营单位的内审工作可由财务总监协管。
　　第十六条　市直国有资产经营单位财务总监行使以下职权：
　　（一）全面了解和掌握派驻单位的财务状况和有关业务，监督检查派驻单位对财经法律法规、制度的执行情况和派驻单位及其下属单位财务运作、资金收支情况，协助制订和完善派驻单位的财务管理制度；
　　（二）与派驻单位董事长或总经理联签本办法第十七条规定的业务事项；
　　（三）调阅派驻单位所造具的各项会计凭证、会计账簿、会计报表等有关资料；
　　（四）参与拟订派驻单位的年度财务预、决算方案；
　　（五）参与拟订派驻单位的利润分配方案和亏损弥补方案；
　　（六）参与拟订派驻单位下属企业的承包经营责任制方案；
　　（七）参与审核派驻单位经营计划和投资方案；
　　（八）参加派驻单位董事会议，参与重大财务问题决策的研究和制定，列席领导班子有关会议，并提出财务管理和运作方面的建议；
　　（九）对派驻单位财会机构负责人及财会人员的任免、调动和奖惩享有建议权；
　　（十）市财政部门授予的其他职权。
　　第十七条　派驻单位的下列财务事项，实行财务总监与董事长或总经理联签制度：
　　（一）派驻单位的国有资产发生变动，包括派驻单位及其所属全资、控股企业的改制、兼并、破产、解散、关闭、资产（产权、股权）转让；
　　（二）派驻单位的对外投资及对外贷款担保业务；
　　（三）派驻单位大额资金流动；
　　（四）派驻单位不良资产处置。
　　第十八条　派驻单位及其属下全资、控股企业发生的以下重要事项，财务总监必须在派驻单位做出最终决定前，及时向市财政部门报告：
　　（一）派驻单位及其属下全资、控股企业的资产重组；
　　（二）派驻单位及其属下全资、控股企业解散、关闭；
　　（三）派驻单位增减资本；
　　（四）派驻单位及其属下全资、控股企业单项超过净资产10%或者500万元以上的对外投资；
　　（五）派驻单位及其属下全资、控股企业单项超过净资产10%或者500万元以上的对外担保；
　　（六）市财政部门要求报告的其他事项。
　　第十九条　财务总监对派驻单位符合国家法律、法规的决定，不得无理拒签。

　　第五章　建设项目财务总监的岗位职权
　　第二十条　建设项目的财务总监从建设项目批准立项并落实资金后、设计初期阶段派驻，至办妥建设项目交付使用手续后离任。
　　第二十一条　建设项目财务总监行使以下职权：
　　（一）参加建设项目有关会议，自始至终对基建项目投资实行全过程监督；
　　（二）对建设单位负责人和财会人员在项目建设过程中执行政策、基本建设管理制度、财经纪律和法规情况进行监督；
　　（三）帮助建设单位建立和完善建设项目的内部财务管理制度，对建设项目财务会计资料的真实性、合法性进行审核和监督；
　　（四）监督引起建设项目预算变动的设计变更；
　　（五）监督建设项目的标底制定和招投标执行；
　　（六）监督建设项目建设工程合同有关拨款、结算等财务条款的拟订和执行；
　　（七）监督建设项目的概算、预算执行情况，对工程结算或竣工决算的初步审核；
　　（八）监督建设项目资金使用情况；
　　（九）市财政部门授予的其他职权。
　　第二十二条　对建设项目的预、决（结）算和建设资金的支付请求等财务重要事项，按下列规定实行联签制度。
　　（一）建设项目预算、工程价款结算和竣工财务决算的初审意见，由财务总监与建设单位负责人及建设项目监理公司代表进行联签；
　　（二）建筑安装工程投资（含工程结算尾款、质量保证金的返还）的支付请求，由财务总监与建设单位负责人及建设项目监理公司的代表进行联签；
　　（三）设备投资的支付请求，由财务总监与建设单位负责人及建设项目监理公司代表进行联签；
　　（四）建设项目概、预算内容发生的待摊投资和其他投资的支付请求，由财务总监与建设单位负责人及建设项目监理公司代表进行联签；
　　（五）超出建设项目概、预算的建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资的申请报告，由财务总监与建设单位负责人及建设项目监理公司代表进行联签。
　　第二十三条　建设项目在建设过程中出现以下情况的，建设项目财务总监应及时向市财政部门报告：
　　（一）违反基本建设程序；
　　（二）挪用、转移、截留建设资金和拖欠应缴税费；
　　（三）擅自提高建设标准和扩大建设规模，造成投资出现缺口或资金损失的；
　　（四）重大设计变更引起投资变动较大的情况；
　　（五）超出建设项目概、预算；
　　（六）存在重大的质量问题；
　　（七）较大金额索赔；
　　（八）工期延误对投资的影响情况；
　　（九）市财政部门要求报告的其他事项。
　　第二十四条　建设项目财务总监每季度应向市财政部门报告建设项目的资金到位、使用情况及工程进度情况。
　　第二十五条　建设项目竣工后，财务总监应督促建设单位在90日内编出竣工财务决算，并加具审核意见后报市财政部门审批。

　　第六章　财务总监的岗位责任
　　第二十六条　财务总监应承担下列责任：
　　（一）对派驻的市直行政事业性单位、市直国有资产管理单位的年度财务报告，以及建设项目涉及有关财务报告的完整性、真实性和合法性，应承担审查监督责任；
　　（二）对派驻单位违反财经法律法规的行为负有制止、报告及不参与的责任；
　　（三）对由于自身失职或渎职而导致国家财产损失的，应承担行政或刑事责任。
　　第二十七条　财务总监在任职期间，除协助派驻单位严格遵守有关法律法规，建立健全各项财务制度，完善各项会计核算基础工作外，同时必须遵守以下规定：
　　（一）严格遵守有关法律法规；
　　（二）严格保守国家机密和派驻单位的秘密；
　　（三）不得超越职权范围；
　　（四）不得利用职权牟取私利。

　　第七章　派驻单位的责任
　　第二十八条　派驻单位应当遵循本办法的规定，主动配合财务总监履行职责，并提供必要的工作条件。
　　第二十九条　派驻单位的内审部门、财务部门及有关部门应主动配合财务总监做好工作，确保所提供资料的真实、完整、及时。
　　第三十条　派驻单位应配合市财政部门做好对财务总监的考核等管理工作，对派驻的财务总监的德、能、勤、绩等情况，应定期向市财政部门报告。

　　第八章　管理和待遇
　　第三十一条　财务总监任职采取专职或兼职两种方式。
财务总监任职期间，属委派的依照公务员管理；属聘任的参照公务员管理。
　　第三十二条　财务总监实行轮岗任职，在同一市直行政事业单位、同一市直国有资产经营单位或同一建设项目不得连续任职超过3年。
　　第三十三条　财务总监不得派至其曾经管辖、工作过的，或者由其直系亲属担任负责人、总经理、副总经理、总会计师、财务部长（经理）、审计部长（经理）、财务科长等职务或监理部门负责人的市直行政事业单位、市直国有资产经营单位和建设项目任职。
　　第三十四条　财务总监违反本办法、不履行市财政部门赋予的职责的，属委任人员的，参照《国家公务员暂行条例》及相关管理规定处理；属聘用人员的，予以解聘。对严重失职、构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
　　第三十五条　财务总监有以下情形之一的，市财政部门应对其予以免职或解聘：
　　（一）不能胜任本职工作，年度考核为不称职的。
　　（二）在任职期间因患病或其他原因无法坚持正常工作达3个月以上。
　　（三）按国家有关政策规定办理退休的。　
　　第三十六条　财务总监每年年终应向市财政部门做出述职报告。
市财政部门应每年对财务总监进行年度考核。考核结果分优秀、称职、基本称职、不称职四个等次，考核结果作为对财务总监奖励和处罚的依据。
　　第三十七条　财务总监在日常工作中成绩突出，以及为维护国家利益做出重大贡献的，由财政部门依据有关规定给予奖励。
　　财务总监不作为、或监督不力致使派驻单位造成损失，或发生违反法律法规行为造成严重后果的，财务总监应负直接责任。
　　第三十八条　市财政部门负责受理派驻单位以及群众对财务总监的来信来访。
　　第三十九条　财务总监在任职期间享受以下待遇：
　　（一）工资、奖金、津贴、补贴等由市财政部门参照公务员工资标准核定，报市人事部门审批后由市财政集中支付。
　　（二）社会保险待遇按国家规定办理。
　　（三）出差、办公等工作待遇由市财政部门参照公务员待遇标准核定。
　　第四十条　市财政部门负责拨付、发放的财务总监任职期间的工资、奖金、津贴、补贴和公用经费等，由市财政预算安排。
　　第四十一条　财务总监不得领取派驻单位的任何工资、奖金和各种津贴、补贴。
　　第四十二条　财务总监卸任或被解聘后，不再享受任职期间的待遇。
　　第四十三条　财务总监卸任或被解聘后，属委任的，回原单位或由市财政部门另行推荐工作；如到退休年龄，按规定办理退休手续。属聘任的，市财政部门可为其推荐工作，本人也可自谋职业；对拒绝市财政部门为其推荐的工作的，视作自谋职业处理，其人事档案由市财政部门转交人才交流中心。

　　第九章　附　则
　　第四十四条　本办法规定的有关财务总监的联签、报告、考核等工作制度，由市财政部门另行制定。
　　第四十五条　市直国有资产经营单位对其全资、控股企业派出财务总监的，以及各区县对本级行政事业性单位、国有资产经营单位、建设项目派出财务总监的，派出单位可参照本办法制订具体管理办法，并报市财政部门备案。
　　第四十六条　本办法由市财政局负责解释。
　　第四十七条　本办法自颁布之日起施行。


《合同法》第113条第1款的经济学分析

闫海
（西南政法大学研究生部 重庆 邮编：400031）


《合同法》第113条第1款规定：“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定，给对方造成损失的，损失赔偿额应当相当于因违约所造成的损失，包括合同履行后可以获得的利益，但不得超过违反合同一方订立合同时预见到或应当预见到的因违反合同可能造成的损失。”此条款在违约责任的完全赔偿原则基础上确立可预见性赔偿限额标准。可预见性理论最早由法国学者Pothier在1761年发表的《论债法》一书中提出，并为1804年《法国民法典》所采纳，英国普通法于1854年的Hadly v. Baxendale 一案正式接受这一理论，美国《统一商法典》第2715条、《合同法重述》第2版第351条明确规定相关内容，因此可预见性规则是大陆法系和英美法系普遍适用的违约赔偿标准。我国旧的《涉外经济合同法》第10条、《技术合同法》第17条也确立了可预见性规则，并被1999年颁布的统一合同法所承认。法律学者对该规则的学理解释：因为合同当事人只能就其能够预见的结果享有行为的选择自由，所以违约方仅对可预见的损害发生具有过错，在过错责任原则下，他理应在可预见的损害结果范围内承担责任。①
“经济学是一门关于我们世界的理性选择的科学（the science of rational choice）”。②笔者在此对可预见性规则的经济学分析就是试图探求这一古老契约的法则中隐含的理性因素：
一、可预见性规则是对合同当事人的预防措施和信赖的有效激励。违约赔偿责任范围的规定影响合同当事人A与B的理性选择，进而控制交易风险损失的大小：违约赔偿责任过大，则A将积极采取措施减少违约的“意外事件”的发生，尽管预防措施的实施也意味A的履约成本的增加，同时由于预期更多的损害赔偿费用，B的大部分甚至全部风险转移给A，于是B对A会形成过度信赖，夸大了B的预期，一旦A发生违约，则交易风险损失被放大；相反，违约责任过小，则B对A产生有效信赖，并将根据A的履约情况做出对应决策，但是由于预防违约风险的利益在双方间分配，A采取必要预防措施的激励削弱，他总是采取最小的预防手段，违约风险发生机率增加，则交易风险仍被放大。避免上述有效预防和有效信赖不相容的方法，令违约赔偿额为一个合理的不变量，即等于违约人在订约时预见到或应当预见到因违约可能造成的损失，在此平衡点，双方当事人的预防和信赖趋于合理，从而充分实现合同价值。
二、可预见性规则提供有效违约运作的空间。有效违约是指某种意外事件的发生致使履约成本超过各方所获得的利益时，违约比履约更有效。③对待有效违约存在截然不同的观点，笔者认为差异的根源是对合同法目标的不同认识，认为合同法是对承诺的法律约束的学者大都持否定观点，而法律经济学者认为合同法的目标是通过自愿交换而促使资源转移到最有价值的用途中。有效违约实际上是实现帕累托最优态的理性选择，即合同双方在1、幸运的意外事件或意外收获可能使不履行比履行更有利可图；2、不幸的意外事件或意外事故可能使履约比不履约损失更大的情况下，选择不履约是资源优化配置的明智之举。可预见性规则的价值是为违约方确立衡量违约成本的标准，违约方通过违约的预期收益与该项成本的比较，选择有效违约而追求更大收益或避免更大损失，同时另一方的利益也可获得必要的保障，否则规定违约成本过低，会引致机会主义泛滥；规定违约成本过高，会抑制有效违约，合同在负价值态强制维持，社会财富受损。
三、可预见性规则对交易费用的节约。交易费用范畴的产生是经济学的革命，借助该理论工具进行合同法研究，便可发现可预见性规则实际为一个设计精巧节约交易费用的机制。合同成本包括但不限于寻找和信息成本、讨价还价和决定成本、履约和实施成本等。一方面违约事件发生后，相对方可以获得确定合理的财产赔偿的保证，减少其在选择更安全的交易对象、监督合同实施以及采用诸如保险等规避风险方式的交易费用支出；另一方面现代市场经济条件下，各种交易活动频繁，形成有机联系的网络，其中任意环节中断，可能影响一系列合同的履行。在某些情况下，对于从事具体交易的当事人，因为合同本身不具有“社会公开性”，使之不可能了解违约行为给第三人造成地各种损害，施之过重责任会限制当事人从事广泛的交易活动，相应地交易成本增加。可预见性规则的确立使合同风险在交易双方当事人间合理分配，有助于合同双方对交易费用的理性决策。
以上是笔者对违约责任中可预见性规则经济学分析的尝试性探讨，在法律领域中诸如财产、合同、侵权等问题上无不打有经济理性的烙印，对其经济分析的研究即有利于我们更深入的理解法律制度背后的理性因子，也将有助于我们在新经济时代的制度改革与完善。


①王利明.违约责任论[M]．北京：中国政法大学出版社，1996年．第410页．
②[美]理查德·A·波斯纳．法律的经济学分析[M]．蒋兆康译．北京：中国大百科全书出版社，1997年．第3页．
③[美]罗伯特·考特，托马斯·尤伦．法和经济学[M]．张军译．上海:上海三联书店，上海人民出版社，1999年．第398页．