关于印发《保险公司偿付能力报告编报规则第15号：再保险业务》及其实务指南的通知
中国保险监督管理委员会
关于印发《保险公司偿付能力报告编报规则第15号：再保险业务》及其实务指南的通知
保监发〔2009〕53号
各保险公司:
为进一步完善偿付能力监管制度，加强再保险业务监管，我会研究制定了《保险公司偿付能力报告编报规则第15号：再保险业务》及其实务指南。现予印发，请遵照执行。
中国保险监督管理委员会
二○○九年四月八日
附件：《保险公司偿付能力报告编报规则第15号：再保险业务》及其实务指南
保险公司偿付能力报告编报规则第15号：再保险业务
引 言
1．本规则规范保险公司再保险业务相关资产、负债在偿付能力报告中的编报。
2．再保险分入业务形成的责任准备金，适用《保险公司偿付能力报告编报规则第6号：认可负债》。
定 义
3．本规则使用的下列术语，其定义为：
（1）转移重大保险风险的再保险，指一个保险人（再保险分出人）以合约形式将全部或者部分原保险合同项下的重大保险风险转移给另一个保险人（再保险分入人），再保险分入人对再保险分出人由原保险合同所引起的损失进行补偿的保险。
（2）应收分保准备金，指再保险分出人从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险分入人摊回的未决赔款准备金。
（3）应收分保款项，指保险公司经营再保险业务而形成的各种应收、预付等结算款项，包括应收分保费、应收分保摊回赔款、应收分保摊回费用、存出分保保证金、预付分保赔款等，但不包括对分出业务提取的责任准备金。
（4）应付分保款项，指保险公司经营再保险业务而形成的各种应付、预收等结算款项，包括应付分保费、应付分保赔款支出、应付分保费用、存入分保保证金等，但不包括对分入业务提取的责任准备金。
（5）账龄，指从合同约定的应收分保款项的结算日到偿付能力报告日经过的时间。合同没有约定结算日的，以实际收到分保账单日作为结算日。
再保险业务分类
4．以是否转移重大保险风险为标准，再保险业务可以分为转移重大保险风险的再保险业务和未转移重大保险风险的再保险业务。
以保险事故是否发生为标准，转移重大保险风险的再保险业务可以分为预期再保险业务和追溯再保险业务。预期再保险是指再保险分入人对再保险分出人由未来发生的保险事故所引起的损失进行补偿的再保险。追溯再保险是指再保险分入人对再保险分出人由过去发生的保险事故所引起的损失进行补偿的再保险。
5．以交易对手为标准，再保险业务可以分为境内再保险业务和境外再保险业务。境内再保险业务是境内保险公司（包括外国保险公司在华分公司）之间进行的再保险业务。境外再保险业务是境内保险公司与境外保险公司进行的再保险业务。
编报基础
6．保险公司应当以权责发生制为基础进行再保险业务的会计确认、计量、记录和报告。对于再保险信息传递时滞导致的再保险分出人和分入人入账时间可能存在的延迟，保险公司应当通过合理估计来报告相关的收入和成本。
7．再保险分出人不应当将再保险合同形成的资产与有关原保险合同形成的负债相互抵消。再保险分出人不应当将再保险合同形成的收入或费用与有关原保险合同形成的费用或收入相互抵消。
8．保险公司应当在资产负债表日进行检查，有客观证据表明应收分保准备金、应收分保款项等再保险资产发生减值的，应当计提减值准备。
9．追溯再保险应当按照以下原则处理：
（1）再保险分出人支付的分保费应当按照不超过原保险合同计提的未决赔款准备金负债作为应收分保款项进行列报。如果计提的未决赔款准备金负债超过了相关的分保费，应同时增加应收分保款项和递延收益。递延收益应按照实际摊回分保赔款占预计摊回分保赔款总额的比例予以摊销。如果追溯再保险合同的分保费超过了原保险合同相关的已计提的未决赔款准备金负债，在再保险合同生效时，分出人应增加未决赔款准备金认可负债，并计入当期综合收益。
（2）与追溯再保险合同相关的原保险合同未决赔款准备金负债估计金额发生变化时，应计入当期综合收益，并相应调整应收分保款项和递延收益金额。
（3）既包括预期条款又包括追溯条款的再保险合同应分拆核算。如果无法分拆核算，整个合同应当作为追溯再保险合同进行处理，除非追溯条款承担的保险责任对整个再保险合同不具有重要性。
10．未转移重大保险风险的再保险业务应当按照金融工具相关会计准则进行处理：
（1）在合同生效时，再保险分出人应当确认一项金融资产，再保险分入人应当确认一项金融负债；
（2）后续报告日，再保险分出人和分入人应当按照会计准则要求进行后续计量和报告。
认可标准的一般性规定
11．符合下列条件的再保险业相关资产为非认可资产：
（1）分入人或分出人出现财务危机、被监管部门接管或被宣告破产的；
（2）境外分入人或分出人所在地出现政治动乱、战争、金融危机、管制等事项导致对其处置和收回受到限制的。
12.保险公司根据本规则第13条至第19条认可有关资产时，应当按照以下原则确定分入人或分出人的偿付能力状况：
（1）如果能够获得分入人或分出人报告期末的偿付能力数据，应当使用报告期末的偿付能力数据；
（2）如果无法获得分入人或分出人报告期末的偿付能力数据，应当使用分入人或分出人上一季度末的偿付能力数据；
（3）如果无法获得分入人或分出人报告期末和上一季度末的偿付能力数据，应当使用分入人或分出人上一年度末的偿付能力数据。
转移重大保险风险的再保险业务相关资产负债的认可标准
应收分保准备金
13．再保险分出人应当按照以下标准认可境内再保险业务形成的应收分保准备金：
（1）分入人偿付能力充足率大于或等于100%的，相应分出业务确认的应收分保准备金为认可资产，以账面价值作为其认可价值。
（2）分入人偿付能力充足率在0－100%之间的，相应分出业务确认的应收分保准备金为认可资产，以账面价值的80％作为其认可价值。
（3）分入人偿付能力充足率小于0的，相应分出业务确认的应收分保准备金为非认可资产。
14．再保险分出人应当按照以下标准认可境外再保险业务形成的应收分保准备金：
（1）分入人偿付能力满足所在地偿付能力监管要求的，相应分出业务确认的应收分保准备金为认可资产，以账面价值的90%作为其认可价值。
（2）分入人偿付能力不满足所在地偿付能力监管要求的，相应分出业务确认的应收分保准备金为非认可资产。
应收分保款项
15．保险公司应当按照以下标准认可境内再保险业务形成的应收分保款项：
（1）分入人或分出人偿付能力充足率大于或等于100%，且账龄不大于6个月的应收分保款项为认可资产，以账面价值作为其认可价值。
（2）分入人或分出人偿付能力充足率在0－100%之间，且账龄不大于6个月的应收分保款项为认可资产，以账面价值的80％作为其认可价值。
（3）分入人或分出人偿付能力充足率小于0或账龄大于6个月的应收分保款项为非认可资产。
16．保险公司应当按照以下标准认可境外再保险业务形成的应收分保款项：
（1）分入人或分出人偿付能力满足所在地偿付能力监管要求，且账龄不大于6个月的应收分保账款为认可资产，以账面价值的90%作为其认可价值。
（2）分入人或分出人偿付能力不满足所在地偿付能力监管要求或账龄大于6个月的应收分保款项为非认可资产。
应付分保款项
17．应付分保款项为认可负债，以账面价值作为其认可价值。
未转移重大保险风险的再保险业务相关资产负债的认可标准
18．再保险分出人应当按照以下标准认可根据本规则第10条确认的金融资产：
（1）境内分入人偿付能力充足率大于或等于100％的，该项金融资产为认可资产，以账面价值作为其认可价值。境内分入人偿付能力充足率小于100％的，该项金融资产为非认可资产。
（2）境外分入人偿付能力满足所在地偿付能力监管要求的，该项金融资产为认可资产，以账面价值的90%作为其认可价值。境外分入人偿付能力不满足所在地偿付能力监管要求的，该项金融资产为非认可资产。
19．再保险分入人根据本规则第10条确认的金融负债为认可负债，以账面价值作为认可价值。
披 露
20．保险公司应当在年度偿付能力报表附注中披露以下信息：
（1）公司再保险业务的策略与规划；
（2）与再保险业务相关的会计政策；
（3）分保业务各项准备金提取的精算假设和方法。
保险公司应当在季度偿付能力报表附注中披露上述信息的变更情况。
21．保险公司应当在年度偿付能力报告明细表中披露以下信息：
（1）各类转移重大保险风险的再保险业务的基本信息，包括分出或分入保费、分保赔款支出、分保佣金支出、摊回分保费用、摊回分保赔款等；
（2）与关联方进行的再保险业务的信息；
（3）未转移重大保险风险的再保险业务的信息，包括交易目的、交易对手、交易金额、合同主要内容等信息；
（4）再保险业务的主要交易对手，包括交易对手的名称、偿付能力状况、交易金额等信息；
（5）应收分保款项的账面余额、账龄、认可价值等；
（6）与偿付能力不足的境内和境外再保险人进行的再保险分出业务的有关信息，包括再保险人名称、分出保费、摊回分保费用、摊回分保赔款、应收分保款项、应付分保款项等；
（7）分出保费大于或等于直接业务保费收入75%的再保险合同相关信息；
（8）追溯再保险业务信息，包括交易对手、交易金额、递延收益等。
保险公司应当在季度偿付能力报告明细表中披露上述第（2）、（3）、（4）和（6）条包括的信息。
附 则
22.本规则及相关问题解答等规定未涉及的有关再保险业务的编报要求，适用《企业会计准则》。
23.本规则自2010年第1季度偿付能力报告编报起施行。
24.《保险公司偿付能力报告编报规则第3号：应收及预付款项》中有关再保险业务的规定同时停止执行。
《保险公司偿付能力报告编报规则第15号：再保险业务》
实务指南
一、关于引言
《保险公司偿付能力报告编报规则第15号：再保险业务》（以下简称“本规则”）在引言部分指出，其旨在规范保险公司再保险业务相关资产、负债在偿付能力报告中的编报。其中，保险公司再保险分入业务形成的责任准备金，由《保险公司偿付能力报告编报规则第6号：认可负债》规范，本规则不涉及这些项目的编报要求。
二、关于定义
（一）转移重大保险风险的再保险
本规则所称转移重大保险风险的再保险，是指一个保险人（再保险分出人）以合约形式将全部或者部分原保险合同项下的重大保险风险转移给另一个当事人（再保险分入人），再保险分入人对再保险分出人由原保险合同所引起的损失进行补偿的保险。
只有同时满足以下两个条件的再保险业务，才能被认为是转移重大保险风险的再保险：
1．合同将重大保险风险从再保险分出人转移到再保险分入人
对于再保险业务，既包括承保风险又包括时间风险才被认为是转移了保险风险，其中，承保风险是指因按合同支付的保费、佣金或手续费、赔付支出以及理赔费用的最终净现金流量的不确定而产生的风险，时间风险是指因收取和支付上述现金流量的时间的不确定而产生的风险。再保险分入人支付分保赔款的金额和时间应取决于原保险合同已决赔款的支付金额和支付时间，并且直接地随着已决赔款金额和支付时间的变化而变化。如果某个再保险分入人支付分保赔款的金额或时间发生重大改变的可能性是微乎其微的，那么就不应当认为这个再保险人根据再保险合同已经承担了重大的保险风险。例如，某些再保险合同条款中包含有推迟支付分出公司分保赔款的规定，使再保险分入人支付分保赔款的时间不随原保险合同已决赔款支付时间的变化而变化，这样的合同就不满足这个条件。
2．再保险分入人可能由于再保险交易而遭受重大损失
对于非寿险再保险合同，再保险分入人可能由于再保险交易而遭受重大损失是指再保险分出人所转移的风险发生的可能性较为显著，而且按照合同可能从再保险分入人那里获得的现金流入与向再保险分出人支付的现金流出相比也较为显著。对于寿险再保险合同，是指再保险分入人所承担的保险风险部分与分出人在该合同下分出的再保险业务总体相比较为明显，可能因为死亡、疾病、残疾等风险的赔付较为显著而遭受重大损失。
判断是否满足这一条件，还要完整理解某项再保险合同和其他相关合同。例如，某项再保险合同可能表现出再保险分入人需要对分出人进行赔偿，但同时，再保险分出人又通过另一个再保险合同直接或间接地、以其他形式赔偿再保险分入人，那么这个再保险合同不满足遭受重大损失的条件。因此，在确定再保险分入人是否可能由于再保险交易而遭受重大损失时，要理解这些合同的实质。
鉴于判断再保险业务是否转移重大保险风险的过程较为复杂，因此在分析再保险业务是否满足上述两个条件时，需要再保险分出人和分入人掌握相关业务资料，进行合理、谨慎的评估与专业判断。
（二）应收分保准备金
本规则所称应收分保准备金，是指再保险分出人从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险分入人摊回的未决赔款准备金，即保险公司计提的未到期责任准备金和未决赔款准备金中由于分出业务产生的应由分入人承担的部分。应收分保准备金等于分保前责任准备金与分保后责任准备金的差额。其中：未到期责任准备金和未决赔款准备金均指《保险公司偿付能力报告编报规则第6号：认可负债》所定义的准备金。
（三）应收分保款项
本规则所称应收分保款项，是指保险公司由于分保业务而形成的各种应收、预付等结算款项，包括应收分保费、应收分保摊回费用、应收摊回分保赔款、存出分保保证金、预付分保赔款等，但不包括对分出业务提取的责任准备金。
（四）应付分保款项
本规则所称应付分保款项，是指保险公司由于分保业务而形成的各种应付、预收等结算款项，包括应付分保费、应付分保赔款支出、应付分保费用、存入分保保证金等，但不包括对分入业务提取的责任准备金。
（5）账龄
本规则所称账龄，是指从合同约定的应收分保款项的结算日到偿付能力报告日经过的时间，而不是应收分保款项的预估日到报告日经过的时间。如果合同没有约定结算日，则以实际收到分保账单日作为结算日。
三、关于再保险业务分类
（一）本规则第4条规定，以是否转移重大保险风险为标准，再保险业务可以分为转移重大保险风险的再保险业务和未转移重大保险风险的再保险业务。
转移重大保险风险的再保险可以分为预期再保险和追溯再保险。预期再保险是指再保险分入人对再保险分出人由未来发生的保险事故所引起的损失进行补偿的再保险。追溯再保险是指再保险分入人对再保险分出人由过去发生的保险事故所引起的损失进行补偿的再保险。预期再保险和追溯再保险的之间的区别是再保险人是否对过去或未来发生的保险事故所引起的损失进行补偿。例如，如果再保险合同对其生效前发生的保险事故也负有赔偿责任，该合同就是追溯再保险合同。一个再保险合同可能既包括预期再保险条款，也包括追溯再保险条款。
（二）本规则第5条规定，以交易对手为标准，再保险业务可以分为境内再保险业务和境外再保险业务。境内再保险业务是境内保险公司（包括外国保险公司在华分公司）之间进行的再保险业务。境外再保险业务是境内保险公司与境外保险公司之间进行的再保险业务。通过经纪人完成的再保险业务，仍应以最终承接再保险业务的保险公司来划分境内或境外业务。
四、关于编报基础
（一）本规则第6条规定，保险公司应当以权责发生制为基础进行再保险业务的会计确认、计量、记录和报告。对于再保险信息传递时滞导致的再保险分出人和分入人入账时间可能存在的延迟，保险公司应当通过合理估计来报告相关的收入和成本。
1．对再保险分出人来说，应当在确认原保险合同保费收入的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定分出保费、应向再保险分入人摊回的分保费用。在提取原保险合同未到期责任准备金和未决赔款准备金的当期，按照相关再保险合同的约定，确认相应的应收分保准备金资产；在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定应向再保险分入人摊回的赔付成本等。
2．对再保险分入人来说，应当在再保险分出人确认原保险合同保费收入的当期，按照相关再保险合同的约定，预估确认分保费收入、分保费用支出，同时，评估确认分保未到期责任准备金负债和未决赔款准备金；在再保险分出人确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期，按照相关再保险合同的约定，预估应向再保险分出人支付的分保赔付成本等。
（二）本规则第7条规定再保险分出人不应当将再保险合同形成的资产与有关原保险合同形成的负债相互抵消。再保险分出人不应当将再保险合同形成的收入或费用与有关原保险合同形成的费用或收入相互抵消。对于再保险分出人，保险合同责任准备金不得以分保后的净额列报，保险合同保费收入不得以扣除分出保费后的净额列报，原保险合同费用不得以扣除摊回分保费用后的净额列报，保险合同赔付成本不得以扣除摊回赔付成本后的净额列报。即再保险合同形成的上述资产、负债、收入和费用应单独列示。
（三）本规则第8条规定，保险公司应当在资产负债表日进行检查，有客观证据表明应收分保准备金、应收分保款项等再保险资产发生减值的，应当计提减值准备。
（四）本规则第9条规定，对追溯再保险应当按照以下原则处理：
1．再保险分出人支付的分保费应当按照不超过原保险合同计提的未决赔款准备金负债作为应收分保款项进行列报。如果计提的未决赔款准备金负债超过了相关的分保费，应同时增加应收分保款项和递延收益。递延收益应按照实际摊回分保赔款占预计摊回分保赔款总额的比例予以摊销。如果追溯再保险合同的分保费超过了原保险合同相关的已计提未决赔款准备金负债，在再保险合同生效时，分出人应增加未决赔款准备金认可负债，并计入当期综合收益。
【例1】20×6年2月1日，B保险公司与A保险公司签订了一个追溯再保险合同，经判断，该合同满足重大保险风险转移条件，因此，应当按追溯再保险合同进行会计处理。在签订该再保险合同之前，B保险公司为该再保险合同对应的原保险合同计提了10万元的未决赔款准备金。B保险公司向A保险公司支付了8万元再保险保费。20×6年9月20日，B公司从A保险公司摊回赔款3万元。20×6年B公司此项再保险合同相关资产、负债、收入变化如下表所示（单位：万元）：
项目 20×6年
2月1日 20×6年
9月20日 20×6年
12月31日
应收分保款项—追溯再保险应摊回赔款 10 -3
摊回分保赔款 8 0.6
递延收益 2 -0.6
分出保费 8
20×6年12月31日，B公司的递延收益应在估计的剩余期间内按照实际摊回分保赔款占预计摊回分保赔款总额的比例（3/10×100%＝30%）摊销，确认的递延收益为2×30%＝0.6万元。
【例2】承例1，假设B公司向A公司支付14万元再保险费，其他条件不变，20×6年B公司相关资产、负债、收入变化如下表所示（单位：万元）：
项目 20×6年
2月1日 20×6年
9月20日
提取未决赔款准备金 4
未决赔款准备金 4
应收分保款项—追溯再保险应摊回赔款 14 -3
摊回分保赔款 14
2．与追溯再保险合同相关的原保险合同未决赔款准备金负债估计金额发生变化时，应计入当期综合收益，并相应调整应收分保款项和递延收益金额。
【例3】承接例1，20×6年12月31日，B公司根据业务情况变化，决定该再保险合同对应的原保险合同未决赔款准备金应增提3万元。因此，B公司应增加递延收益3万元，增加应收分保款项3万元。2006年末B公司应摊销的递延收益为（2+3）×（3÷10）=1.5万元。
3．既包括预期条款又包括追溯条款的再保险合同应分拆核算。如果无法分拆核算，整个合同应当作为追溯再保险合同进行处理，但是，如果追溯条款承担的保险责任对整个再保险合同不具有重要性，则可将整个合同作为预期再保险合同处理。
（五）本规则第10条规定，对未转移重大保险风险的再保险业务，应当按照金融工具相关会计准则进行处理：
（1）在合同生效时，再保险分出人应当确认一项金融资产，再保险分入人应当确认一项金融负债；
（2）后续报告日，再保险分出人和分入人应按照会计准则要求进行后续计量和报告。
【例4】假设20×7年12月31日，E保险公司与F保险公司签订了一个再保险合同，E公司向F公司分出保费1000万元，合同期为5年。合同规定每年年末E公司可从F公司摊回250万元。该合同不满足重大保险风险转移条件，E公司将该合同分类为贷款及应收款项，按照《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的原则处理如下（单位：万元）：
1、计算实际利率R:
250×(1+R)-1 +250×(1+R)-2 +250×(1+R)-3+250×(1+R)-4
+250×(1+R)-5=1000万元，由此得出R=8%
2、下表为E公司根据该合同所确认的金融资产（应收分保款项）的变化情况：
利息收益 摊回现金 金融资产余额
初始支付 1000
第1年 80 1080
第1年末 （250） 830
第2年 66 896
第2年末 （250） 646
第3年 52 698
第3年末 （250） 448
第4年 36 484
第4年末 （250） 234
第5年 16 250
第5年末 （250） 0
合计 250 （1250） 0
F公司也应当按照《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的原则处理，在该合同生效时确认一项金融负债（即应付分保款项），其金额与E公司上述金融资产的金额相等。
五、关于认可标准的一般性规定
（一）本规则第11条规定，符合下列条件的再保险业务相关资产为非认可资产：
1．分入人或分出人出现财务危机、被监管部门接管或被宣告破产的；
2．境外分入人或分出人所在地出现政治动乱、战争、金融危机、管制等事项导致对其处置或收回受到限制的。
（二）本规则第13条至第19条规定，保险公司应当按照再保险交易对手的偿付能力状况认可有关资产，本规则第12条则规定，保险公司应当按照以下原则确定分入人或分出人的偿付能力状况：
1．如果能够获得分入人或分出人报告期末的偿付能力数据，应当使用报告期末的偿付能力数据；
2．如果无法获得分入人或分出人报告期末的偿付能力数据，应当使用分入人或分出人上一季度末的偿付能力数据；
3．如果无法获得分入人或分出人报告期末和上一季度末的偿付能力数据，应当使用分入人或分出人上一年度末的偿付能力数据。
六、关于转移重大保险风险的再保险业务相关资产负债的认可标准
与再保险分出业务相关的资产主要是应收分保准备金和应收分保款项，相关的负债主要是应付分保款项和分出业务对应的责任准备金。与再保险分入业务相关的资产主要是应收分保款项，相关的负债主要是应付分保款项和分入业务计提的责任准备金。本规则第13条至第17条规定了转移重大保险风险的再保险业务相关资产负债的认可标准。
（一）应收分保准备金
1．本规则第13条规定，再保险分出人应当按照以下标准认可境内再保险业务形成的应收分保准备金：
（1）分入人偿付能力充足率大于或等于100%的，相应分出业务确认的应收分保准备金为认可资产，以账面价值作为其认可价值。
（2）分入人偿付能力充足率在0－100%之间的，相应分出业务确认的应收分保准备金为认可资产，以账面价值的80％作为其认可价值。
（3）分入人偿付能力充足率小于0的，相应分出业务确认的应收分保准备金为非认可资产。
2．本规则第14条规定，再保险分出人应当按照以下标准认可境外再保险业务形成的应收分保准备金：
（1）分入人偿付能力满足所在地偿付能力监管要求的，相应分出业务确认的应收分保准备金为认可资产，以账面价值的90%作为其认可价值。
（2）分入人偿付能力不满足所在地偿付能力监管要求的，相应分出业务确认的应收分保准备金为非认可资产。
（二）应收分保款项
1．本规则第15条规定，保险公司应当按照以下标准认可境内再保险业务形成的应收分保款项：
（1）分入人或分出人偿付能力充足率大于或等于100%，且账龄不大于6个月的应收分保款项为认可资产，以账面价值作为其认可价值。
（2）分入人或分出人偿付能力充足率在0－100%之间，且账龄不大于6个月的应收分保款项为认可资产，以账面价值的80％作为其认可价值。
（3）分入人或分出人偿付能力充足率小于0或账龄大于6个月的应收分保款项为非认可资产。
2．本规则第16条规定，保险公司应当按照以下标准认可境外再保险业务形成的应收分保款项：
（1）分入人或分出人偿付能力满足所在地偿付能力监管要求，且账龄不大于6个月的应收分保款项为认可资产，以账面价值的90%作为其认可价值。
（2）分入人或分出人偿付能力不满足所在地偿付能力监管要求或账龄大于6个月的应收分保款项为非认可资产。
（三）应付分保款项
本规则第17条规定，应付分保款项为认可负债，以账面价值作为其认可价值。
【例5】G保险公司2008年3月31日应收分保款项账面余额为300万元，其中：
（1）与境内甲保险公司再保险交易形成的应收分保款项200万元，该款项结算日为2008年1月31日，甲公司2008年末偿付能力充足率高于100％；
（2）与境内乙保险公司再保险交易形成的应收分保款项50万元，该款项结算日为2007年11月1日，乙公司2008年末偿付能力充足率为180％，但已知悉乙公司2008年3月31日偿付能力不足，充足率约为50%；
（3）与境内丙保险公司再保险交易形成的应收分保款项30万元，该款项结算日为2006年12月1日，丙公司2008年末偿付能力充足率高于100％；
（4）与境外丁保险公司再保险交易形成的应收分保款项20万元，该款项结算日为2008年2月1日，丁公司2008年末偿付能力满足所在地监管要求。
假设G保险公司对第（3）笔应收分保款项计提了20万元的坏帐准备，对其他应收分保款项未计提坏帐准备。则2008年3月31日G公司应收分保款项认可价值见下表（单位：万元）：
账面价值 账龄(月) 认可比例 认可价值
第一笔 200 2 100％ 200
第二笔 50 5 80％ 40
第三笔 10 16 0％ 0
第四笔 20 2 90％ 18
合计 280 ―― ―― 258
七、关于未转移重大保险风险的再保险业务相关资产负债的认可标准
（一）再保险分出人确认的相关金融资产
本规则第18条规定，再保险分出人应当按照以下标准认可根据本规则第10条确认的金融资产：
（1）对于未转移重大保险风险的境内再保险业务确认的金融资产，如果分入人偿付能力充足率大于或等于100％的，该项金融资产为认可资产，以账面价值作为其认可价值；如果分入人偿付能力充足率小于100％的，该项金融资产为非认可资产。
（2）对于未转移重大保险风险的境外再保险业务确认的金融资产，如果分入人偿付能力满足所在地偿付能力监管规定的，该项金融资产为认可资产，以账面价值的90%作为其认可价值；如果分入人偿付能力不满足所在地偿付能力监管规定，该项金融资产为非认可资产。
（二）再保险分入人确认的相关金融负债
本规则第19条规定，再保险分入人根据本规则第10条确认的金融负债为认可负债，以账面价值作为认可价值。
【例6】承例4，假设F公司为境外保险公司，2007年末偿付能力满足当地监管要求，2007年末E公司由于该合同形成的应收分保款项的认可价值为1000×90%=900万元。
八、关于披露
（一）偿付能力报表附注中披露的信息
保险公司应当在年度偿付能力报表附注中披露以下信息：
（1）公司再保险业务的策略与规划；
（2）与再保险业务相关的会计政策，包括再保险业务相关资产、负债、收入和费用的会计政策；
（3）再保险业务各项准备金提取的精算假设和方法。
保险公司应当在季度偿付能力报表中披露上述信息的变更情况。
（二）明细表中披露的信息
保险公司应当按照明细表RE－1至RE－11的格式和要求在年度偿付能力报告中披露以下信息：
（1）各类转移重大保险风险的再保险业务的基本信息，包括分出或分入保费、分保赔款支出、分保佣金支出、摊回分保费用、摊回分保赔款等；
（2）与关联方进行的再保险业务的信息；
（3）未转移重大保险风险的再保险业务的信息，包括交易目的、交易对手、交易金额、合同主要内容等信息；
（4）再保险业务的主要交易对手，包括交易对手的名称、偿付能力状况、交易金额等信息；
（5）应收分保款项期末和期初的账面余额、账龄、认可价值等；
（6）与偿付能力不足的境内和境外再保险人进行的再保险分出业务的有关信息，包括再保险人名称、分出保费、摊回分保费用、摊回分保赔款、应收分保款项、应付分保款项等；
（7）分出保费大于或等于直接业务保费收入75%的再保险合同相关信息；
（8）追溯再保险业务信息，包括交易对手、交易金额、提取未决赔款准备金及递延收益等。
保险公司应当按照明细表RE－5、RE－6、RE－7和RE－9的格式和要求在季度偿付能力报告中披露相关信息。
九、关于附则
1．本规则及相关问题解答等规定未涉及的有关再保险业务的编报要求，适用《企业会计准则》。
2．本规则自2010年第1季度偿付能力报告编报起施行。
3.《保险公司偿付能力报告编报规则第3号：应收及预付款项》中有关再保险业务的规定同时停止执行，包括应收分保款项、存出分保准备金的认可标准，以及明细表PR-3应收分保款项的认可价值和明细表PR-3应收分保款项的前十大债务人。
附件：
http://www.circ.gov.cn/Portals/0/attachments/xingzhengxuke/2009/bjf53.DOC
重庆市物业管理办法
重庆市人民政府
重庆市物业管理办法
重庆市人民政府令
（第51号）
《重庆市物业管理办法》，已经1998年11月16日市人民政府第30次常务会议审议通过，现予发布，自1999年4月1日起施行。
市长 蒲海清
一九九九年二月十三日
第一章 总则
第一条 为了规范物业的使用、维修和管理服务活动，维护业主、使用人和物业管理企业的合法权益，创造和保持整洁、安全、舒适的居住环境，根据国家法律、法规的有关规定，结合重庆实际，制定本办法。
第二条 本市行政区域内的物业管理适用本办法。
第三条 本办法所称物业，主要指房屋以及相关的公共设施。
本办法所称业主，是指物业的所有权人。
本办法所称使用人，是指物业的承租人和实际使用物业的其他人。
本办法所称物业管理企业，是指接受业主或者业主委员会委托，根据物业管理服务合同进行专业管理服务的企业。
第四条 物业管理实行业主自治管理与委托物业管理企业专业管理服务相结合的原则。
第五条 市房地产行政主管部门主管全市物业管理工作，负责组织实施本办法。区县（自治县、市）房地产行政主管部门依照本办法的规定对本辖区物业管理进行管理监督。
建设、规划、市政、公用、园林、交通、公安、物价、邮电、供气、供水、电业等有关行政管理部门按照各自职责，协同实施本办法。
第六条 市房地产行政主管部门对物业管理的主要职责是：
（一）贯彻执行国家、市有关物业管理法律、法规、规章和政策；
（二）负责物业管理企业的资质审查；
（三）负责物业管理人员的上岗培训；
（四）制定物业管理合同、公约等示范文本；
（五）监督、指导物业管理活动；
（六）参与制定物业管理收费标准；
（七）对违反本办法的行为实施处罚。
区县（自治县、市）房地产行政主管部门对物业管理的主要职责除本条第一款第（一）、（五）、（六）、（七）项外，还应履行以下职责：
（一）指导组建业主委员会，并实施登记管理；
（二）对使用公约、业主公约、物业管理合同的签订、中止、终止进行备案管理；
（三）受理对违反本办法行为的投诉。
第二章 管理组织与职责
第七条 实施物业管理的区域，应当成立业主委员会。
业主委员会由业主大会或者业主代表大会选举产生，业主委员会委员应由业主担任。业主委员会每届任期2年至3年，可以连选连任。
业主委员会自选举产生之日起15日内，应向所在地的区县（自治县、市）房地产行政主管部门登记。
第八条 业主委员会应当维护全体业主的合法权益，履行下列职责：
（一）召开业主大会或者业主代表大会，报告物业管理的实施情况；
（二）与物业管理企业订立、变更或者解除物业管理服务合同；
（三）审议物业管理企业制定的年度管理计划和物业管理服务的重大措施；
（四）听取业主、使用人的意见和建议，监督物业管理各项规章制度的执行；
（五）协调物业产权人、使用人与物业管理企业之间的关系。
第九条 设立物业管理企业除应当符合有关法律、法规的规定外，还应当具有管理物业所需的管理机构和专业人员。其中具有经济类、土建与水电等专业工程类中级以上专业技术职称的不少于3人，有物业管理上岗培训合格证的不少于3人。
物业管理企业应当按照规定向市或者注册地的区县（自治县、市）房地产行政主管部门申领物业管理资质证书。
外地物业管理企业在本市从事物业管理服务的，应当申领本市物业管理资质证书，办理工商登记，方可从事物业管理。
第十条 物业管理企业应当严格履行物业管理服务合同，接受业主委员会和业主、使用人和房地产行政主管部门以及有关管理部门的监督。
第三章 管理服务的方式与内容
第十一条 业主或者业主委员会应当委托一个物业管理企业管理物业。
建筑结构相连或附属设施由若干业主共有或共同使用的房屋和构筑物，应当委托同一物业管理企业管理。
第十二条 物业管理企业接受委托从事物业管理服务，应当与业主或者业主委员会签订物业管理服务合同。
物业管理服务合同应当载明下列主要内容：
（一）业主委员会和物业管理企业的名称、住所；
（二）物业管理区域的范围和管理项目；
（三）物业管理服务的事项；
（四）物业管理服务的要求和标准；
（五）物业管理服务的费用；
（六）物业管理服务的期限；
（七）违约责任；
（八）合同终止和解除的约定；
（九）当事人双方约定的其他事项；
物业管理服务合同的期限为2年至3年。物业管理企业应当自物业管理服务合同生效之日起15日内，将物业管理服务合同报物业所在地的区县（自治县、市）房地产行政主管部门备案。
第十三条 物业管理服务合同当事人应当约定下列物业管理服务事项：
（一）房屋共用部位、共用设备的使用管理、维修和更新；
（二）物业管理区域内公共设备的使用管理、维修和更新；
（三）电梯、供水、排水、通信等设备的运行服务；
（四）保洁服务；
（五）绿化管理；
（六）保安服务；
（七）物业维修、更新费用的帐务管理；
（八）物业档案资料的保管。
物业管理服务合同当事人可以就房屋的自用部位和自用设备的维修、更新等约定物业管理服务事项。
第十四条 物业管理服务应当保持房屋和公共设施完好、环境整洁优美、公共秩序良好，保障用户方便、安全，并按照下列要求实施。
（一）按照国家和本市规定的技术标准和规范以及业主委员会审定的物业管理服务年度计划实施管理服务；
（二）将房屋的共用部位、共同设备和公共设施使用、维护的方法、要求、注意事项以及物业管理的有关规定书面告知业主、使用人；
（三）经常对物业管理区域进行全面的巡视、检查，定期对房屋的共用部位、共用设备和公共设施进行养护；
（四）发现房屋的共用部位、共用设备或者公共设施损坏时，立即采取保护措施，并按照物业管理服务合同的约定进行维修；
（五）每半年向业主委员会报送物业管理服务费的收支帐目，接受业主委员会的审核并向物业管理区域的业主、使用人公布；
（六）定期听取业主委员会、业主、使用人的意见和建议，改进和完善管理服务；
（七）发现违反本办法或者物业管理有关规定的行为，应立即进行劝阻、制止；
（八）配合居民委员会做好社区管理、社区服务的有关工作。
第十五条 物业管理企业应当在物业管理合同终止或者解除后10日内，向业主委员会办理下列事项，并报区县（自治县、市）房地产行政主管部门备案：
（一）对预收的物业管理服务费用予以按实结算，多收的部分应予退还；
（二）移交全部物业档案资料和有关财务帐册；
（三）移交物业管理用房和业主共有的其他财物。
第四章 前期物业管理
第十六条 新建房屋出售单位应当在出售房屋前制定房屋使用公约，与其选聘的物业管理企业签订前期物业管理合同，并报所在地的区县（自治县、市）房地产行政主管部门备案。
新建房屋出售单位与房屋买受人签订房屋转让合同时，应当将房屋使用公约、前期物业管理合同和房屋使用说明书作为房屋转让合同的附件。
第十七条 新建房屋出售单位不得将房屋的共用部位、共用设备或者公共设施的所有权、使用权单独转让。
第十八条 新建房屋出售后，房屋出售单位应当按照国家或本市规定的保修期限和保修范围对建筑实行保修，也可委托物业管理企业保修，费用由房屋出售单位支付。
第十九条 移交物业时，房屋出售单位应当向物业管理企业移交下列资料；
（一）房屋建设的各项批准文件；
（二）竣工总平面图；
（三）房屋及配套基础设施设备的竣工图；
（四）地下管网图；
（五）其他必要的资料。
第二十条 移交物业时，房屋出售单位按房屋总建筑面积5‰比例向该物业管理区域提供物业管理用房（最低不少于30平方米）。物业管理用房按建筑安装工程造价折算，以购房者应缴纳的住宅共用部位、共用设施设备维修基金充抵。该管理用房属业主共有。
第二十一条 物业自用户进住至业主委员会成立前，由房屋出售单位负责组建物业管理企业进行管理，或者委托物业管理企业进行前期管理。业主委员会成立后，在选聘物业管理企业时，在同等条件下，应优先聘用进行前期管理的物业管理企业。
公有住宅出售后的前期物业管理，由公有住宅出售前的管理单位实施。
第二十二条 一个物业管理区域的物业产权人应当订立业主公约。
业主委员会应当自业主公约生效之日起15日内，将业主公约送所在地的区县（自治县、市）房地产行政主管部门备案。
第五章 物业的使用和维修
第二十三条 物业使用中禁止下列行为：
（一）损坏房屋承重结构和破坏房屋外貌；
（二）占用、损坏房屋的共用部位、共用设施设备或者移装共用设施设备；
（三）在天井、庭园、平台、屋顶以及道路或者其他场地搭建建筑物、构筑物；
（四）侵占绿地、毁坏绿化；
（五）乱设摊点、集贸市场；
（六）乱倒垃圾、杂物；
（七）在建筑物、构筑物上乱张贴、涂写、刻画；
（八）排放有毒、有害物质或者发出超过规定标准的噪声；
（九）法律、法规禁止的其他行为。
第二十四条 业主或者使用人装修房屋，应当事先告知物业管理企业。物业管理企业应当将装修房屋的禁止行为和注意事项告知业主和使用人。
物业管理企业应当对装修房屋活动进行指导和监督，发现违反前款的行为，应当劝阻制止，并督促改正；对拒不改正的，应当及时告知业主委员会并报有关行政管理部门依法处理。
第二十五条 物业管理区域内按照规划建设的住宅、公共建筑和公共设施，不得改变使用性质。住宅因特殊情况需要改变使用性质的，应当符合有关法律、法规的要求，其产权人应当征得相邻业主、使用人、业主委员会的书面同意。
利用物业设置广告等经营性设施的，应当符合有关规定的要求，征得相关业主、使用人和业主委员会的书面同意，并签订合同。
第二十六条 房屋维修、更新的费用，按下列规定执行；
（一）房屋自用部位和自用设备的维修、更新费用由业主负责；
（二）房屋共用部位和共用设施设备的维修、更新费用，由整幢业主按照各自拥有的建筑面积比例共同承担，属人为损坏的，其维修、更新费用由责任人承担。
业主负责维修的部位、设备，可以有偿委托物业管理企业代为维修。
第二十七条 物业管理区域内的道路、路灯、地下管网、水、电、气、通信、有线电视等管线和设施，原管理单位应当按其管理范围加强专项管理，也可委托物业管理企业管理。委托管理的，应当在物业管理合同期限内签订专项委托合同，并承担相应费用。
第二十八条 房屋的共用部位、共用设施设备维修时，相邻业主、使用人应当予以配合。因相邻业主、使用人阻挠维修造成其他业主、使用人财产损失的，责任人应当负责赔偿。
因物业维修、装修造成相邻业主、使用人的自用部位、自用设备损坏或者其他财产损失的，责任人应当负责修复或者赔偿。
第二十九条 凡房屋及附属设施有影响市容或者可能危及毗连房屋安全及公共安全，按规定由业主修缮的，业主应及时修缮。经物业管理企业通知后，在期限内未进行修缮的，由业主委员会授权物业管理企业进行修缮，其费用由业主承担。
确属为完善住宅区功能需增建房屋的，须经业主委员会同意，并经规划管理部门审批后，方可建设。
第六章 管理经费
第三十条 商品住房（含经济适用房）在销售时，购房者与售房单位应当签订有关房屋共用部位、共用设施设备维修基金缴交约定。购房者应当按无电梯房屋购房款的2％、有电梯房屋购房款的3％的比例向售房单位缴交维修基金。售房单位代为收取的维修基金属全体业主共同所有，
不计入房屋销售收入。房屋共用部位、共用设施设备维修基金经业主委员会同意，专项用于物业管理区域房屋共用部位、共用设施设备保修期满后的大修、更新、改造。具体管理办法按国家有关规定执行。
第三十一条 公有住房出售后，售房单位应当按照无电梯的房屋不低于售房款的20％、有电梯的房屋不低于售房款的30％的比例提取公有住房售后维修基金。该部分基金属售房单位所有。
公用住房售后维修基金管理与使用的具体办法，按国家和市的有关规定执行。
第三十二条 物业管理服务费用由物业管理企业按照物业管理服务收费的规定向业主和使用人收取。
物业管理服务收费，应当遵循合理、公开以及与管理服务水平相适应的原则，根据所提供的服务性质、特点等不同情况分别实行政府定价、政府指导价和协商议价。具体管理办法由市物价部门会同房地产行政主管部门另行制定。
第七章 法律责任
第三十三条 业主、使用人违反业主公约、房屋使用公约，应当承担相应的民事责任。对违反业主公约房屋使用公约的，业主委员会或者相关的业主、使用人可以向人民法院提起民事诉讼。
业主、使用人未按照物业管理合同交纳物业管理服务费用的，物业管理企业可以按日加收应交纳费用3‰的违约金，或者按约定加收违约金。
物业管理企业违反物业管理合同的约定，应当承担相应的违约责任；造成业主、使用人损失的，应当承担赔偿责任。
第三十四条 业主大会、业主代表大会、业主委员会作出的决定违反本办法的，房地产行政主管部门应当责令其限期改正或者撤销其决定，并通告全体业主、使用人。
第三十五条 物业管理企业违反本办法，按照下列规定予以处罚：
（一）违反本办法第九条、第十二条第四款、第十四条、第十五条、第二十四条第二款规定的，由房地产行政主管部门责令限期改正，可处1000元以上10000元以下的罚款。
（二）违反本办法第三十二条规定的，由物价部门按照相关法律、法规的规定处罚。
物业管理企业违反本办法情节严重的，房地产行政主管部门可作出降低资质等级的处理，直至注销资质证书，并建议工商行政管理部门依法注销其物业管理的经营项目。
第三十六条 房屋出售单位违反本办法第十六条、第十七条、第十八条、第十九条、第二十条、第二十一条规定的，由房地产管理行政主管部门责令其限期改正，可处5000元以上30000元以下的罚款。
第三十七条 业主、使用人或者其他单位、个人违反本办法，按照下列规定予以处罚；
（一）违反本办法第十一条、第二十三条（一）、（二）项，第二十四条、第二十五条规定的由房地产行政主管部门责令其限期改正，恢复原状，可处500元以上2000元以下的罚款。
（二）违反本办法第二十三条（三）、（四）、（五）、（六）、（七）、（八）项规定的，由有关行政管理部门按照相关的法律、法规的规定处罚。
第三十八条 房地产行政主管部门、有关管理部门工作人员徇私舞弊、贪污受贿的，由上级主管部门或所在单位给予行政处分；构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。
第三十九条 当事人对行政机关的具体行政行为不服的，可以依法申请复议或者提起行政诉讼。
当事人逾期不申请复议，也不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，由作出行政处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第八章 附则
第四十条 本办法应用中的具体问题由市房地产行政主管部门负责解释。
第四十一条 本办法自1999年4月1日起施行。
1999年2月13日
